+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Аудит расчетов по налогу на добавленную с

Аудит расчетов по налогу на добавленную с

Глава 1 Теоретическая часть………………………………………………….. Цель, задачи проверки и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС……………………………………………………5. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом по НДС………………. Методы аудита расчетов с бюджетом по НДС на предприятии………… Проверка учета сумм НДС по сегментам…………………………………. Сверка данных аналитического, синтетического учета, бухгалтерской и налоговой отчетности………………………………………………………

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Скачать файл: referat. Краткое описание работы: Изучение цели и информационной базы аудита расчетов с бюджетом по НДС.

Информация о готовой работе

Цель аудита расчетов организации с бюджетом по НДС состоит в выражении мнения аудитора о достоверности статей финансовой бухгалтерской отчетности, характеризующих состояние расчетов по НДС, о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации. При этом аудитор должен установить, соблюдаются ли аудируемым лицом нормативные акты, определяющие порядок формирования элементов налогообложения.

По заданию хозяйствующего субъекта в качестве сопутствующей аудиту услуги аудиторами может осуществляться анализ вариантов налогообложения. Согласно НК РФ к основным элементам налогообложения относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговые льготы; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения, как известно, признаются следующие операции: реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации; передачи имущественных прав; передачи на территории Российской Федерации товаров выполнения работ, оказания услуг ; выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации могут осуществлять различные виды деятельности, для которых требования к налогообложению операций и продуктов не совпадают.

Это определяет необходимость выделения самостоятельных аудиторских работ как по видам товаров, работ, услуг, так и по группам, подгруппам и видам хозяйственных операций. Например, разновидности хозяйственных операций при пересечении товаров работ, услуг таможенной территории Российской Федерации определяются по видам таможенных режимов. Аудиторские процедуры, рекомендуемые к применению при проверке расчетов по НДС: аналитические процедуры например, анализ отношения начисленного НДС и объема реализации , опрос, подтверждение например, 3-го лица о постановке его на учет в налоговом органе , просмотр документов, сравнение документов, пересчет например, расчет отношения облагаемых и необлагаемых оборотов для распределения общехозяйственных расходов.

В процессе аудита расчетов с бюджетом по НДС экономических субъектов, признаваемых плательщиками этого налога, аудитору следует: проанализировать учетную политику аудируемой организации в целях обложения НДС; проверить правильность формирования элементов НДС по видам расчетов между хозяйствующими субъектами, договорам гражданско-правового характера, видам деятельности и хозяйственных операций; установить правильность отражения расчетов по НДС на счетах и в регистрах бухгалтерского учета; сформулировать выводы о правильности исчисления и уплаты НДС в целом за налоговый период, достоверности налоговой отчетности и статей бухгалтерской отчетности по НДС.

При проведении аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость предварительная оценка начинается с общего анализа элементов системы налогообложения и определения факторов, влияющих на налоговые показатели. Состав включаемых в программу аудита процедур по существу, направленных на получение аудиторских доказательств достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, как известно, определяется особенностями проверяемых операций, предпосылками подготовки критериями достоверности бухгалтерской отчетности, планируемыми уровнями существенности и аудиторского риска, методами аудиторской деятельности, доступной аудитору информацией.

Для аудита расчетов с бюджетом по НДС используются главным образом приемы проверки соблюдения нормативных актов при формировании элементов налогообложения, приемы прослеживания и подтверждения, а также формального контроля заполнения документов, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Задачами аудита операций, связанных с НДС, являются: оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС; проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов; контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности; проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы по НДС, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет.

Основные нормативные документы: Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 21 НК РФ; Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. При проверке книги регистрации выставленных счетов-фактур и книги продаж по реализованной продукции, работам, услугам, проверяется полнота внесения счетов-фактур. При наличии посреднических операций журналы регистрации полученных и выставленных счетов-фактур не будут совпадать с книгами покупок и книгами продаж.

Аудитор устанавливает, какие материальные ценности и услуги приобретались за отчетный период. После того как из общей совокупности приобретенных ценностей выделены те, которые однозначно носят непроизводственный характер по ним налог на добавленную стоимость не принимается к вычету , следует приступить к раздельной проверке каждой группы ценностей с учетом их особенностей. Книги покупок проверяются по внесенным в нее счетам-фактурам.

Оцениваются все основания для налогового вычета: правильность оформления счетов-фактур в соответствии с постановлением Правительства РФ, факт получения товарно-материальных ценностей или услуг наличие накладных, актов выполненных работ, услуг и включения затрат в расходы, принимаемые для исчисления налога на прибыль. В процессе аудита необходимо выделить элементы сплошной проверки, например, выявляющей полноту внесения счетов-фактур в книгу покупок, так как в соответствии с НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут быть приняты к вычету или возмещению.

При использовании автоматизированных средств учета взаимосвязь данных по накладной и счету-фактуре поставщика обеспечивается автоматически, задача же аудитора ограничивается взаимной сверкой данных указанных документов с показателями материальных отчетов материально ответственных лиц. Многие организации игнорируют составление журнала учета полученных счетов-фактур, хотя обязательное ведение этого документа предусмотрено НК РФ. В журнале учета должны быть отмечены все полученные счета-фактуры поставщиков, как оплаченные, так и неоплаченные.

По книге покупок проверяется, производятся ли записи по частично оплаченным счетам-фактурам, а также по материалам, полученным от поставщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость. По соответствующей графе книги покупок должен быть показан общий дебетовый оборот оплата по счетам 60, 76 вне зависимости от того, содержит ли он налог на добавленную стоимость или нет. Необходимо проконтролировать дальнейший путь движения материалов и убедиться, что они списаны на производственные нужды, учитывая нормативы расходов, принимаемых для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

При аудите налога на добавленную стоимость по внеоборотным активам необходимо убедиться в том, что приобретенные основные средства и нематериальные активы действительно введены в эксплуатацию. Выделив из общего количества поставщиков тех, кто оказывает услуги, аудитор определяет постоянных исполнителей и проводит с ними выборочную проверку. Если отсутствует первый документ цепочки, то данный факт является грубым нарушением требований законодательства и вызывает сомнения в производственном характере работ.

При проверке правильности отражения вычета по суммам авансов и предоплаты, засчитываемым в отчетном периоде при реализации или в случае возврата авансов часто встречается ситуация, когда организации, игнорируя аналитический учет авансов и предоплаты по каждому покупателю и заказчику, исчисляют налог на добавленную стоимость по кредитовым остаткам по счетам расчетов с покупателями и заказчиками.

Вычет в следующем налоговом периоде по авансам, засчитанным при реализации, также будет предъявлен без аналитических данных, что будет являться нарушением порядка ведения учета счетов-фактур. При проверке правомерности вычета следует убедиться, что под аванс действительно произошла реализация, или что он фактически возвращен покупателю. Для наглядности при проведении сверки данных аналитического, синтетического учета, бухгалтерской и налоговой отчетности целесообразно пользоваться следующей системой взаимосвязей регистров бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

На заключительном этапе оформляются результаты аудита по НДС, включая анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений. Результаты проверки обобщаются, формулируются выводы аудитора.

В заключение перечислим основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита НДС: ошибки при исчислении налоговой базы; неправомерное или неправильное применение налоговых льгот; нарушение порядка определения налоговых вычетов; отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля организации за правильностью исчисления НДС.

Работы при проведении аудита НДС можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. Основной задачей аудита операций, связанных с НДС, является контроль правильности формирования сумм налоговых обязательств перед бюджетом.

С этой целью аудитору необходимо выполнить следующие процедуры: оценить систему бухгалтерского и налогового учета; оценить аудиторские риски вероятность наличия в бухгалтерской отчетности экономического субъекта невыявленных существенных ошибок и или искажений после подтверждения ее достоверности или вероятность признания существенных искажений в ней, в то время как на самом деле такие искажения отсутствуют ; определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели; проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Выполнение перечисленных процедур позволяет рассмотреть существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений. Аудитор должен сделать запрос на предоставление организаций следующих основных документов: налоговых деклараций по НДС включая все уточненные расчеты , книги покупок и книги продаж, счетов-фактур, актов выполненных работ услуг , товарных накладных, регистров бухгалтерского учета.

На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности. Для этого выполняются: оценка правильности определения налогооблагаемой базы по НДС; проверка налоговой отчетности, представленной организацией по установленным формам; расчет налоговых последствий для организаций в случаях некорректного применения норм налогового законодательства. По результатам проверки разрабатываются и представляются рекомендации по использованию организацией налоговых льгот и предложения по созданию в организации системы внутреннего контроля за правильностью исчисления НДС.

Основные объекты проверки при рассматриваемом виде аудита и соответствующие им аудиторские процедуры:. Аудиторская процедура: тестирование учетной политики на соответствие нормам действующего законодательства.

При этом основной момент, на который необходимо обратить внимание в учетной политике для целей налогообложения, - момент определения налоговой базы. Аудиторская процедура: проверка правильности формирования налоговой базы с учётом особенностей формирования налоговой базы при осуществлении определенных операций.

Аудиторская процедура: проверка на основании документов, подтверждающих существование операций, не подлежащих обложению НДС, их соответствия критериям, указанным в НК РФ. При этом на практике происходит выгрузка всех наименований продукции работ, услуг и проводится их выборочная проверка на соответствие критериям, перечисленным в НК РФ.

К примеру, к категории операций, не подлежащих налогообложению, относится реализация медицинских товаров, отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и или учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

Аудиторская процедура: проверка документов, подтверждающих существование операций, местом которых не является территория Российской Федерации, их соответствия критериям, указанным в НК РФ. Аудитор должен помнить, что местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.

При этом одним из самых интересных условий при определении места реализации работ услуг на территории РФ является условие, что покупатель осуществляет деятельность на территории РФ местом осуществления деятельности считается место государственной регистрации в учредительных документах. Аудиторская процедура: проверка ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций.

Следует выяснить, по каким причинам те или иные отгрузки не были подтверждены и каким образом был осуществлен расчет суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Аудиторская процедура: сверка данных, показанных в налоговых декларациях, книгах покупок и книгах продаж, и выяснение причин расхождений по наиболее существенным суммам. Как правило, аудитор запрашивает книги покупок и книги продаж за проверяемый период и проводит сверку итогов с данными налоговых деклараций. Важно помнить, что счета-фактуры, полученные от продавцов товаров работ, услуг , заносятся в книгу покупок. А счета-фактуры, выставленные организацией, заносятся в книгу продаж.

Счет-фактура должен быть занесен в книгу покупок в том налоговом периоде, в котором приняты на учет товары работы, услуги. А счета-фактуры по товарам работам, услугам , приобретенным для операций, облагаемых разными налоговыми ставками или вообще не облагаемых НДС, регистрируются только на ту сумму, на которую покупатель получает право на вычет. При этом счета-фактуры по безвозмездно полученным товарам, основным средствам, счета-фактуры, не соответствующие нормам заполнения, счета-фактуры, полученные комиссионером агентом от комитента принципала по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера агента , в книге покупок не регистрируются.

Аудитор должен учесть, что при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Продавцы должны вести книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров выполнении работ, оказании услуг населению. Аудиторская процедура: проверка на основании документов, подтверждающих существование указанных операций, их соответствие законодательству. Аудитор должен установить, существуют ли у организации договоры комиссии.

Если таковые имеются, что НДС уплачивается только с суммы вознаграждения и сумм иных доходов, получаемых по условиям договора это может быть дополнительное вознаграждение.

При этом аудитор должен учесть, что комиссионер не начисляет НДС по следующим операциям, когда денежные средства поступили: от заказчика для исполнения условий сделки без учета вознаграждения либо в качестве компенсации уже понесенных вами расходов; от покупателей товаров работ, услуг , приобретаемых для заказчика посреднических услуг. Денежные средства, поступающие посреднику в качестве компенсации заказчиком расходов посредника, понесенных им в связи с исполнением договорных обязанностей, НДС не облагаются.

Такими расходами могут быть расходы на приобретение товаров работ, услуг , транспортировку товара. Аудитор должен проверить, что организация не платит НДС при возникновении операций по передаче товаров посреднику для продажи.

В частности, следует проверить, как применяются вычеты по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, по приобретенным основным средствам и произведенным капитальным вложениям, по товарам, используемым для собственных нужд.

При начислении НДС со строительно-монтажных работ в этом же налоговом периоде организация может принять его к вычету. Таким образом, необходимости уплачивать НДС со строительно-монтажных работ фактически не будет. Ведь начисленный налог будет сразу погашаться вычетом. Аудиторская процедура: определение на основании бухгалтерских записей соответствия порядка начисления и вычетов НДС по авансам законодательству.

При перечислении продавцу аванса покупатель может принять НДС к вычету. Документами, подтверждающими право на вычет, являются: платежный документ, договор с условием о предоплате, подтверждающий ее перечисление, счет-фактура на аванс. Аудиторская процедура: выборочная проверка своевременности уплаты сумм в бюджет, предоставления расчетов по НДС в налоговые органы, заполнения форм налоговых деклараций.

При этом необходимо сопоставить данные оборотов в главной книге. Далее необходимо проверить оформление счетов-фактур. Аудитор должен обратить внимание на оформление организацией счетов-фактур, на соответствие их нормам, указанным в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а именно проверить: как организацией применяет порядок исправления счетов-фактур, какие реквизиты содержатся в новом счете-фактуре.

Необходимо обратить внимание на подписи на счетах-фактурах. Если счета-фактуры подписаны другими лицами, а не директором и главным бухгалтером, то аудитору необходимо запросить приказ, на основании которого было передано право подписи, какой адрес указан в счете-фактуре юридический или фактический.

В соответствии с письмом Минфина России адрес должен быть тот же, какой указан в учредительных документах. Если в учредительных документах указаны и юридический, и фактический адрес, то и в счете-фактуре могут быть указаны оба адреса.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита операций, связанных с НДС: неправильное применение налоговых льгот; нарушение порядка определения налоговых вычетов; отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля организации за правильностью исчисления НДС.

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

Файловый архив студентов. Логин: Пароль: Забыли пароль? Email: Логин: Пароль: Принимаю пользовательское соглашение. FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Добавил: Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам. Скачиваний: Ознакомительный этап.

10. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Цель аудита расчетов организации с бюджетом по НДС состоит в выражении мнения аудитора о достоверности статей финансовой бухгалтерской отчетности, характеризующих состояние расчетов по НДС, о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации. При этом аудитор должен установить, соблюдаются ли аудируемым лицом нормативные акты, определяющие порядок формирования элементов налогообложения. По заданию хозяйствующего субъекта в качестве сопутствующей аудиту услуги аудиторами может осуществляться анализ вариантов налогообложения. Согласно НК РФ к основным элементам налогообложения относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговые льготы; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Аудит расчетов по НДС

Вопросы проверки правильности исчисления и уплаты налогов являются одними из наиболее актуальных для руководства и собственников организаций. Проверка налоговой отчетности является фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации. Проведение аудита расчетов с бюджетом позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски и возможные санкции за нарушение налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения организации-клиента. В ходе аудита проверяются соответствие налогового учета экономического субъекта требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в РФ, соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета.

На тему: Методика аудита расчетов с бюджетом. Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Курс VI заочный.

Целью аудита учета расчетов с бюджетом является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, сборов и платежей.

История и перспективы развития саморегулирования аудиторской деятельности в России и за рубежом. Сущность и значение аудита расчетов с бюджетом, его цель, задачи и источники информации.

Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость

Посмотрите похожие работы Учет наличия и движения материальных ценностей и организация контроля их использования на примере промышленного предприятия. Налогообложение юридических лиц. Цена: руб. Объем работы: 58 стр.

ОТВЕТ: Аудит налога на при быль Аудитору рекомендовано воспользоваться Методическими рекомендациями по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг одобрено Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, Протокол от Актуальность методики по проверке налога на прибыль при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Цели аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль определяются по таким качественным аспектам отчетности.

Аудит расчетов с бюджетом

Введение 1. Цель, сущность и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС 1. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом по НДС 2. Методы аудита расчетов с бюджетом по НДС на предприятии 4. Проверка учета сумм НДС по сегментам 4. Налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета налогов.

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Получается 100 100 рублей налога нужно будет заплатить вашему сыну. Можно сделать налоговый вычет если он его не делал, либо не всю сумму из него выбрал. Переход права на земельный участок при переходе права собственности на здание, строение, сооружение. При переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

Целью проведения аудита расчетов с бюджетом по НДС является проверка. достоверности, то есть точности расчета налога на добавленную.

Максимальный период, который вы имеете право провести за рубежом, составляет 6 месяцев в году. Обратите внимание, что этот срок не суммируется. Это значит, что один выезд иностранного гражданина с РВП не должен продлиться больше полугода. После этого ему придется вернуться.

Дежурная станции нахамила, отказалась меня выпустить, сказала, что если я выйду, то снова пойду платить, потом отвернулась и отказалась разговаривать. Есть фото бэйджа, надо наказать данного сотрудника. ЖК развела нам в квартире плесень, они устанавливали в комнату для мусора железную дверь и повредили нам стену.

Чтобы понимать, и не допустить таких вложений на случай развода и чтоб квартира так и осталась в собственности без раздела. К примеру ремонт балкона сюда относится или.

Может от какой-то суммы отталкиваться.

Есть ли шансы доказать, что была совершена врачебная ошибка, если во время родов умер ребенок (по словам врачей, удушение пуповиной), хотя во время беременности не высказывалось никаких опасений по этому поводу.

Консультации по потребительскому праву В качестве обязательного условия для покупки телевизора в рассрочку магазин навязывает дополнительную гарантию.

Бесплатные консультации автоюриста онлайн отличают безупречный анализ, выработка индивидуального подхода к каждому клиенту помноженные на многолетний опыт работы специалистов. На первом этапе автоюрист анализирует поставленную перед ним задачу и формирует предварительные аргументы для вашей защиты. На втором этапе, в целях получения полной картины, юрист выясняет все существенные для дела обстоятельства, позволяющие завершить решение спора в вашу пользу.

На третьем этапе тщательно прорабатывается линия защиты.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Vuzshura

    Quite good question

  2. Dairg

    Willingly I accept. The theme is interesting, I will take part in discussion.

  3. Negore

    In my opinion you commit an error. I can prove it. Write to me in PM.