+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Переквалификация сделки налоговым органом

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26 июня г. Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе председательствующего, судей, при участии в заседании: от заявителя - П.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

При налоговом планировании компании нередко используют так называемый метод замены отношений, когда одна сделка оформляется по документам как другая. Делается это для того, чтобы уменьшить сумму налогов.

Переквалификация сделки налоговым органом

При налоговом планировании компании нередко используют так называемый метод замены отношений, когда одна сделка оформляется по документам как другая. Делается это для того, чтобы уменьшить сумму налогов. Поговорим о том, какие нюансы нужно учесть, чтобы избежать переквалификации, а также что ждет компанию, если избежать ее не удалось. Правовая квалификация сделок означает выяснение реальных отношений между сторонами сделки.

Другими словами, определяется, какая именно сделка была совершена между сторонами в действительности. Если обнаружится, что одна сделка просто прикрывала другую, то первая из них будет признана притворной п.

Намерения одного участника на совершение притворной сделки для применения указанной нормы недостаточно. Стороны сделки должны преследовать общую цель и достичь соглашения по всем существенным условиям той сделки, которую прикрывает юридически оформленная сделка постановление ФАС Центрального округа от Налоговики вправе переквалифицировать притворную сделку подп. Иначе говоря, вернуть ей действительный правовой смысл.

К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа сделки применяются относящиеся к ней правила — так сказано в п.

Это правило касается и налогообложения. Поэтому инспекторы, обнаружив притворную сделку, доначисляют налоги, рассчитав их исходя из фактического смысла сделки.

К примеру, компания хочет продать другой фирме объект недвижимости. Чтобы не платить НДС, она оформляет куплю-продажу недвижимости как реализацию акций реализация акций НДС не облагается — подп. Однако при проверке налоговики могут изменить юридическую квалификацию сделки и пересчитать налоги исходя из купли-продажи имущества — в частности, доначислив НДС. Кроме того, в заработную плату могут быть переквалифицированы: выплаты по ученическим договорам и выплаты по процентным обязательствам;.

После проверки, в процессе которой инспекторы приняли решение о привлечении к ответственности по переквалифицируемым сделкам, налоговики выносят решение о привлечении компании к ответственности в общем порядке. А вот правила взыскания налогов по переквалифицируемым сделкам отличаются от обычного порядка взыскания доначисленных налогов.

По непереквалифицируемым сделкам налоговики выставляют требование сразу же после вступления решения о привлечении к ответственности в законную силу. Суд определит обоснованность переквалификации сделки и законность налоговых доначислений. К сведению Без суда взыскиваются налоги при мнимых сделках. То есть тех, которых фактически не было п. Поэтому она отказала компании в возмещении НДС и исключила затраты по этой сделке из расходов по налогу на прибыль.

А доначисленные налоги взыскала сама, без помощи суда. ВАС РФ признал решение инспекции правильным. Взыскать недоимку по страховым взносам, связанную с переквалификацией сделки, фонды могут тоже только в судебном порядке п. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента п.

По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену п. Налогообложение по договору комиссии происходит следующим образом.

Комитент передает товар комиссионеру. При этом право собственности на товар к комиссионеру не переходит ст. А потому на основании ст. Кроме того, комитент списывает в расходы сумму вознаграждения, уплачиваемую комиссионеру, и принимает к вычету НДС с этой суммы. Комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения подп.

В этом собственно, и заключается налоговая выгода. Теперь разберемся, что происходит, если договор комиссии переквалифицируют в договор купли-продажи. Бывший комитент теперь считается продавцом. Для него датой перехода права собственности и, соответственно, датой реализации считается день передачи товара покупателю.

Именно на эту дату он должен учесть выручку для целей уплаты налога на прибыль и НДС. А поскольку он этого не сделал, при проверке налоговые органы начисляют штрафы и пени.

Сумму вознаграждения, которое он выплатил посреднику, инспекция из расходов исключает, в вычетах по НДС с этой суммы отказывает. Бывший комиссионер становится покупателем. Он должен исчислять налог на прибыль и НДС со всей стоимости товара.

Понятно, что, считая себя посредником, он этого не сделал. Поэтому при переквалификации ему доначислят НДС и налог на прибыль со всей стоимости товара. При этом он не сможет учесть в расходах затраты на приобретение товара, ведь у него нет подтверждающих документов ст. Чтобы свести к минимуму риск переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи, нужно правильно составить посреднический договор и оформить все документы, сопутствующие этому виду сделки.

На практике компании иногда включают в договор положения, противоречащие самой природе посреднических сделок. Например, такие:. Согласно п. Перечисление денежных средств до реализации товара свидетельствует о том, что договор исполняется за счет комиссионера.

Это противоречит правовой природе посреднических отношений п. Нельзя забывать и о документах. При посреднических договорах непременно составляется отчет комиссионера или агента — при агентском договоре ст. Его отсутствие может послужить причиной переквалификации постановление ФАС Западно-Сибирского округа от По договору финансовой аренды договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца п. Имущество, переданное по договору лизинга, может, по усмотрению сторон, учитываться либо на балансе арендодателя лизингодателя , либо на балансе арендатора лизингополучателя п. Налогообложение договоров лизинга — это отдельная большая тема, поэтому в рамках этой статьи мы не будем ее касаться. Основная выгода лизинга состоит в том, что его применение позволяет использовать ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше трех в налоговом учете п.

Это значит, стоимость основного средства будет списываться в расходы по налогу на прибыль в три раза быстрее. При определенных условиях ускоренная амортизация допустима и в бухгалтерском учете — если амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка п. Что касается налоговых последствий, то, как минимум, инспекция доначислит налог на имущество если компания платила его в меньшем размере за счет применения ускоренной амортизации в бухгалтерском учете , а также предложит доплатить налог на прибыль в соответствующем периоде, пени за просрочку платежа и штраф.

Договор лизинга может быть переквалифицирован в договор купли-продажи на условиях рассрочки платежа, если:. Реализация долей в уставном капитале не облагается НДС подп.

Поэтому, чтобы избежать уплаты НДС, продажу недвижимости или оборудования иногда оформляют как реализацию доли в уставном капитале. В качестве иллюстрации можно привести дело, рассмотренное ФАС Московского округа. Компания договорилась с покупателем о продаже объекта недвижимости. Для этого она создала ООО с минимальным уставным капиталом размером 10 руб. На эти заемные деньги вновь созданное ООО купило у компании объект недвижимости.

После чего покупатель приобрел долю в этом ООО. Суд признал, что в данном случае сделка по приобретению доли прикрывала куплю-продажу недвижимости. В защиту своей позиции арбитры привели следующие аргументы:. При переквалификации сделки по реализации долей в уставном капитале в куплю-продажу налоговики доначисляют НДС.

Ученический договор представляет собой соглашение об обучении или переобучении. Компания вправе заключать такой договор со штатными работниками и с лицами, которые только ищут работу ст. Обучение штатных сотрудников может проходить как с отрывом, так и без отрыва от работы. Некоторые компании часть зарплаты обучающихся сотрудников заменяют стипендией — так можно сэкономить на страховых взносах.

Дело в том, что по условиям ученического договора ученик не обязан выполнять трудовые функции или какие-либо работы оказывать услуги. Следовательно, со стипендии такого работника страховые взносы не уплачиваются ч. Отметим, что на НФДЛ сэкономить не получится. В пункте 11 ст.

Однако стипендии по ученическим договорам под эту норму не подпадают. Этой позиции придерживается и Минфин. Чиновники отмечают, что подобные стипендии платят не учебные заведения, а работодатели.

Освобождать от НДФЛ можно только выплаты в рамках трудовых договоров, но никак не ученических письмо Минфина России от К сведению В ученическом договоре должен оговариваться размер стипендии ч. Причем она не может быть ниже МРОТ ч. Напомним, с 1 января г. МРОТ составляет руб. Федеральный закон от Максимальный размер стипендии не ограничен. Сотрудники ПФР могут переквалифицировать стипендию в заработную плату. Соответственно, будут доначислены взносы, пени и выставлены штрафы.

В нем сказано, что при проверке контролерам следует анализировать в том числе трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним, приказы, договоры гражданско-правового характера и соглашения, заключенные с физическими лицами п. Оцениваться ученический договор будет, скорее всего, с точки зрения правильности оформления. Напомним обязательные компоненты такого договора ст. Чтобы сэкономить на страховых взносах, компании работникам, являющимся членами совета директоров, вместо зарплаты выплачивают вознаграждение членам совета директоров.

Арбитражная практика: переквалификация сделок и судебный порядок взыскания недоимки

При этом в 6 случаях из 7 рассмотренных дел не нашли подтверждения факты изменения налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика. Указанное, по мнению ФАС ДВО, свидетельствует о том, что ни налоговые органы, ни налогоплательщики активно не применяют указанную норму права при возникновении спорных ситуаций между ними. Возможно, это связано с тем, что такие ситуации практически не возникают, а, возможно, с тем, что данная норма права, в том числе, не раскрывает ни понятия статуса и характера деятельности налогоплательщика, ни то, каким образом налоговый орган может изменить статус и характер деятельности налогоплательщика и как это должно быть оформлено. Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений налогового органа о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Решением суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены в полном объеме. При этом суд руководствовался подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, в соответствии с которым при изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, взыскание налога производится в судебном порядке. Суд апелляционной инстанции исключил указанный вывод суда первой инстанции из мотивировочной части решения, обоснованно признав его ошибочным, так как отсутствие доказательств, подтверждающих реальность хозяйственных операций, и указание в связи с этим на мнимость спорных сделок, не является изменением юридической квалификации сделок.

Пресса о ВАС РФ

Предметом проверки налогового органа в том числе является выяснение реального содержания сделки: как юридического содержания с формальной точки зрения, так и экономического содержания сделки, а именно как исполнялась сделка ее сторонами. В основе таких налоговых правоотношений лежат гражданско — правовые отношения, поскольку налоговое законодательство не содержит критерии определения вида сделки. Таким образом, возникает вопрос имеет ли право налоговый орган изменить юридическую квалификацию сделки и каковы последствия такой переквалификации.

Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу! Бум легких денег подходит к концу Роспотребнадзор создаст информационный ресурс для защиты потребителей Самая дорогая компания в мире: Саудовская Аравия ставит ценник в 1,7 триллиона долларов на свою нефтяную монополию. Главное Документы Эксперты. В основе налоговых правоотношений всегда лежат гражданско-правовые отношения, которые оформляются сделками. В связи с этим при выявлении налоговым органом сделок налогоплательщика, не соответствующих их действительному экономическому содержанию, возникают вопросы: возможно ли признание гражданско-правовой сделки недействительной по иску налогового органа; каково соотношение права налогового органа на признание сделки недействительной и права на изменение ее юридической квалификации ; каковы налоговые последствия таких изменений? Право изменения юридической квалификации сделок предусмотрено ст.

Одним из оснований для взыскания налога в судебном порядке является изменение налоговым органом юридической квалификации сделки, именуемой в быту юридической переквалификацией. Всегда ли налоговики используют предоставленное право переквалифицировать сделки в рамках правового пространства?

По смыслу указанной нормы, если налоговый орган меняет подход к квалификации сделок, представленный налогоплательщиком, то есть иначе оценивает их гражданско-правовую природу в т. О том, к чему это привело, вы узнаете из данной статьи. Закрепление обязательного судебного порядка взыскания недоимки было следствием необходимости обеспечить защиту имущества предпринимателей-налогоплательщиков от имущественных притязаний налоговых органов, обусловленных лишь юридической переквалификацией сделок, основанной на их усмотрении. С принятием 12 октября года постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ N 53 и введением судебной доктрины о налоговой выгоде данная норма закона не претерпела изменений.

Кассация обобщила практику споров о доначислении налогов из-за переквалификации сделок

Переквалификация сделки налоговым органом - применение налоговым органом к совершенной сделке правил налогообложения, установленных для другого типа сделок. Переквалификация сделки налоговым органом - это применение налоговым органом к совершенной сделке правил налогообложения, установленных для другого типа сделок. Основанием для переквалификации сделок налоговым органом является пп.

Президиум ВАС РФ поддержал ноу-хау налоговиков по внесудебному взысканию доначисленных налогов, пеней и штрафов и 1 июня г. По мнению ВАС РФ, признание сделки мнимой не требует судебного разбирательства, как, например, ее переквалификация.

Переквалификация сделок: налоговые последствия

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Законом РФ от 21 марта г. Но является ли это право абсолютным? Имеются ли какие-то препятствия в его осуществлении? Насколько часто суды удовлетворяют подобные иски налоговых органов?

Вы точно человек?

Но оно разработано для типового должника и может не учитывать ряд особенностей. Заявление в специализированных фирмах составляются юристами с учетом Ваших индивидуальных особенностей. К примеру, Вы запросили в банке справку о текущей задолженности. Банк Вам ее не предоставил. К заявлению, соответственно, приложить нужную справку по этому банку не получится. В таком случае, мы при составлении заявлений нашим клиентам в тексте заявления указываем на факт запроса необходимых сведений.

Шилова А.Н. Переквалификация сделок налоговым органом // Научный журнал «Студенческий форум» выпуск №25(76).

Право налоговой на оспаривание сделки

Изучив вопрос, они в кратчайшие сроки предоставят максимально полный ответ, сопроводив его ссылками на действующие законодательные акты. Чтобы задать общие вопросы юристу, не нужно регистрироваться на сайте, заполнять многочисленные анкеты или проходить проверку персональных данных.

Мы делаем всё возможное, чтобы обеспечить клиентам максимальный комфорт.

Переквалификация договоров

В Российской Федерации образование может быть получено:1) в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;2) вне организаций, осуществляющих образовательную деятельность (в форме семейного образования и самообразования). Согласно Приказу Министерства образования и науки РФ от 30 августа 2013 года N 1015 Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по основным общеобразовательным программам - образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования Приложение.

Порядок организации и осуществления образовательной деятельности по основным общеобразовательным программам - образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования 3.

Получения ответов на вопросы, поступающие от юридических лиц и крупных некоммерческих организаций. Бесплатное юридическое обслуживание предназначено исключительно для физических лиц. Рассмотрения вопросов, не связанных с юриспруденцией.

Переквалификация сделок налоговым органом

Участие нейтрального опытного адвоката в процедуре медиации особенно актуально в случаях, когда участники конфликта: нацелены на сохранение здоровья рабочих, деловых или межличностных взаимоотношений в дальнейшем; предпочитают решать спорные моменты в неформальном порядке без обращения в суд и сопутствующих издержек; осознают, что принятие и достижение взаимоприемлемого решения возможно только в формате медиативного обсуждения с адвокатом; стремятся к сохранению конфиденциальности обсуждаемой информации и доверяют ее только юристу, соблюдающему тайну информации.

Узнайте больше про участие в процедуре медиативных обсуждений и услугах, предоставляемых любым юристом адвокатской коллегии ММКА, с помощью консультации.

Электронная почта будет являться вашим логином для входа на сайт. Этот адрес электронной почты на сайте не публикуется и не виден другим пользователям. RU Укажите город, к которому относится ваш вопрос.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар "Изменение налоговым органом квалификации сделок налогоплательщика и его последствия".
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Akinojinn

    In it all charm!

  2. Vunos

    I am sorry, that I interfere, but, in my opinion, this theme is not so actual.